Qu'est-ce qu'une base de report?

La base de report est la valeur d'un actif à des fins fiscales transférées avec l'actif à un nouveau propriétaire.Chaque juridiction avec un code fiscal établit ses propres règles concernant l'évaluation des actifs.Aux États-Unis, par exemple, la base de report s'applique aux cadeaux d'actifs qui sont donnés pendant la durée de vie du donneur de cadeaux.Le code des impôts établit comment le bénéficiaire du don doit traiter l'augmentation ou la diminution de la valeur de l'actif à partir du moment où le donateur l'a acquis dans le but de payer l'impôt sur les gains en capital ou de prendre une perte.Revenu réalisé par les particuliers et les entités.Une partie du processus complexe d'établissement d'un code fiscal consiste à déterminer ce qui devrait être considéré comme un revenu imposable.Avec des actifs tangibles qui sont détenus pendant de longues périodes, les impôts sur le revenu sont généralement payés sur l'augmentation de la valeur de l'actif à partir du moment où l'actif a été acheté au moment où il est vendu.Ce type d'impôt est appelé impôt sur les gains en capital car il traite le gain de la valeur d'un actif en tant que revenu.

Lors du calcul du gain en capital sur un actif, le propriétaire doit commencer par les actifs, généralement le coût d'origine deacquérir l'actif.Ce montant est comparé au prix de vente éventuel de l'article.Si le prix de vente est supérieur à la base, le propriétaire paie l'impôt sur les gains en capital sur l'augmentation de la valeur.Les diminutions de valeur permettent au propriétaire de subir une perte sur ses impôts.

Établir une base d'actifs et le montant de l'impôt sur les gains en capital qui doit être payé est facile lorsque l'article est acheté et vendu sur un marché libre.Les autorités fiscales considèrent que l'achat et les prix de vente sont des panneaux de signalisation définitifs de la variation de valeur.Cependant, lorsque l'actif est donné en cadeau au lieu d'être vendu, la question de savoir comment évaluer les taxes sur le transfert devient un problème.C'est dans ce cas que les règles de base du report d'un code fiscal de juridictions s'appliquent.

Certaines juridictions fournissent un traitement fiscal favorable pour les cadeaux.Les règles de base permettent aux parties de renoncer aux impôts de paiement sur le transfert au moment où le cadeau est effectué et permet au bénéficiaire du cadeau entrer dans les chaussures du donneur.Le destinataire est autorisé à adopter la base qui a été établie lorsque le donneur de cadeaux a acheté à l'origine l'article, au lieu d'essayer d'estimer ce que le cadeau aurait vendu sur le marché libre.

Un autre cas où les règles de base de report ont tendance à s'appliquer consiste à échanger des biens similaires.Par exemple, parfois une autorité fiscale permettra aux propriétaires de transférer la base de leur maison d'origine à une maison unifamiliale nouvellement achetée, même si les deux propriétés ont des valeurs de marché différentes.Cela permet à une famille de «s'échanger» en une meilleure maison dans une certaine fourchette de prix sans encourir une facture d'impôt sur les gains en capital au moment de la décision.