Wat is een alternatieve waarderingsdatum?

De alternatieve waarderingsdatum is een juridisch concept dat wordt gebruikt bij het bepalen van de federale vermogensbelasting. Het verwijst naar een optie voor erfgenamen om de activa van de nalatenschap te hebben gewaardeerd voor belasting die zes maanden na het overlijden van een persoon wordt geduwd in plaats van de waarde te gebruiken vanaf het moment van hun overlijden. Dit kan belasting besparen, vooral als de activa aanzienlijk in waarde zijn gedaald.

Wanneer iemand sterft en een nalatenschap waardevol genoeg laat dat de federale vermogensbelasting verschuldigd is, is er verschillende activa die moeten worden gewaardeerd. Deze omvatten het saldo van bankrekeningen, beleggingsrekeningen en pensioenrekeningen. Andere relevante activa omvatten de marktwaarde van aandelen die de overledene afzonderlijk in plaats van een brokerage -account heeft gehouden. De waarde van onroerend goed en andere onroerend goed moet ook worden beoordeeld.

Sectie 2032 van de Internal Revenue Code bepaalt de regels over hoe deze waarderingen moeten worden gemaakt met betrekking tot een specifieke datum. Deze sectie is ook formeel bekend als titel 25, ondertitel B, hoofdstuk 11,Subhoofdstuk A, deel III. De relevante regels zijn in de jaren dertig door de IRS toegevoegd als reactie op de Grote Depressie. Dit komt omdat sommige erfgenamen zich in een situatie bevonden waarin activa zoals aandelen zo drastisch in waarde daalden dat tegen de tijd dat de vermogensbelasting werd beoordeeld, de activa niet eens waardevol genoeg waren om de belasting te dekken, wat betekent dat erfgenamen financieel erger waren als gevolg van de rouw.

Met de regels kan de uitvoerder van het landgoed, ook bekend als de persoonlijke vertegenwoordiger, kiezen tussen het gebruik van de datum van overlijden en de alternatieve waarderingsdatum. Dit laatste is de datum zes maanden na de overlijdensdatum. Het kan alleen worden geselecteerd waar het de totale belastingverplichting zal verlagen.

Er zijn enkele beperkingen voor het gebruik van de alternatieve waarderingsdatum. Een daarvan is dat het een alles-of-niets-propositie is. Dit betekent dat als het wordt gebruikt, alle activa op hun VA moeten worden beoordeeldLue op deze datum, zelfs die die in waarde zijn toegenomen sinds de overlijdensdatum. Een andere beperking is dat als een van de activa is verkocht tussen de overlijdensdatum en de alternatieve waarderingsdatum, ze moeten worden beoordeeld tegen hun verkoopprijs, ongeacht de datum waarop ze zijn verkocht. Ten slotte moet elke rente die de activa tijdens de zes maanden hebben opgebouwd, worden opgenomen in de beoordelingsbedragen.