Niekiedy znana jako rezerwa na straty kredytowe, rezerwa na nieściągalne długi jest rachunkiem równym części należności bieżących, które ostatecznie mogą pozostać niepobrane od klientów. Banki korzystają również z tego rodzaju rezerw, skutecznie chroniąc się przed ewentualnymi stratami, które w przeciwnym razie mogłyby negatywnie wpłynąć na zdolność instytucji finansowej do dalszego świadczenia usług na rzecz klientów. W obu scenariuszach celem dopuszczenia rezerwy na nieściągalne należności jest zminimalizowanie szans na przerwanie działalności z powodu niespłaconych i prawdopodobnie nieściągalnych należności.
W praktyce saldo na rachunku rezerw na nieściągalne długi pomaga pokryć straty, które powstają, gdy firma lub instytucja finansowa musi odpisać część należności jako nieściągalny dług. Banki mogą zdecydować o wykorzystaniu zasobów na tym koncie, gdy klienci zdecydują się zrezygnować z kontroli kont z ujemnymi saldami. Odpisując ujemne saldo jako stratę, stratę pokrywają fundusze zawarte w rezerwie na rachunek nieściągalnych długów, co pomaga zapobiec utracie zdolności banku do dalszego świadczenia usług na rzecz innych klientów.
Banki uwzględniają również rezerwę na nieściągalne długi, jeśli chodzi o pożyczki. Wysokość rezerwy zależy od łącznej kwoty pożyczek, które są aktywne w danym momencie. Określając całkowitą wartość nominalną tych pożyczek, można zastosować formułę określającą, ile należy zachować w ramach rezerwy na nieściągalne długi, co pozwala bankowi zachować wypłacalność, o ile obliczenie strat nie zostanie przekroczone, oraz saldo rezerwy na straty kredytowe wyczerpało się całkowicie. Dokładna zastosowana formuła będzie się różnić w zależności od wielu czynników, w tym danych historycznych związanych ze stratami poniesionymi w poprzednich latach działalności.
Rezerwa na nieściągalne długi działa podobnie w przypadku innych rodzajów przedsiębiorstw. Na przykład, jeśli firma udziela kredytu klientowi, a klient ostatecznie nie wywiąże się z salda tego rachunku kredytowego, kwota zostanie uznana za niemożliwą do odzyskania, gdy zawiodą wszystkie rozsądne środki windykacyjne. W tym momencie saldo uznaje się za stratę, przy czym strata ta jest pokrywana z salda na rachunku wyceny przeznaczonego na pokrycie nieściągalnych długów. W celu zrównoważenia zapisów księgowych środki są przenoszone z rachunku nieściągalnych długów na należności, co umożliwia wycofanie faktur związanych z porzuconym i niemożliwym do odzyskania rachunkiem kredytowym.
