Co to są transakcje z arkusza równowagi?

Transakcje z tytułu równowagi reprezentują finansowanie, które nie pojawiają się w bilansie spółki, ponieważ obowiązujące zasady rachunkowości pozwalają na inne traktowanie w sprawozdaniach finansowych. Przykłady takich transakcji poza równowagą obejmują nabywanie aktywów na leasing operacyjny lub korzystanie z pojazdów specjalnie przeznaczenia, takich jak partnerstwa lub trusty. Wykorzystanie transakcji z arkusza równowagi może być postrzegane jako korzystne dla firmy, ponieważ wynikowe zobowiązania nie są pokazane w bilansie spółki, więc jej pozycja finansowa może wydawać się w lepszym świetle inwestorom lub pożyczkodawcom.

Przy stosowaniu finansowania z arkusza równowagi, spółka może łatwiej uzyskać finansowanie za pośrednictwem kapitału równości lub pożyczkodawców. Kiedy inwestorzy badają sprawozdania finansowe spółki, zwracają szczególną uwagę na płynność spółki, której jedną miarą jest stosunek długu do kapitału własnego. Spółka o wysokim poziomie długu w porównaniu z kapitałem kapitałowym MIGHT być postrzegane jako stosunkowo ryzykowna inwestycja. Ponadto wysoki poziom długu może utrudnić firmie uzyskanie dalszych pożyczek. Jeśli część długu można wykluczyć z bilansu, pozycja finansowa firmy może pojawić się w lepszym świetle, co poprawi zdolność pożyczki firmy.

Przedsiębiorstwo, które musi nabyć składnik aktywów, może zdecydować o dzierżawie lub zakup aktywów. Jeżeli dzierżawa jest klasyfikowana do celów rachunkowości jako dzierżawa operacyjna, zasób nie musi być wyświetlany w bilansie. W bilansie nie ma odpowiedzialności za przyszłe płatności należne w ramach dzierżawy operacyjnej. Jeśli dzierżawa zostanie sklasyfikowana jako umowa finansowa, składnik aktywów jest wyświetlany w bilansie, a uwzględniono odpowiednie odpowiedzialność za element kapitałowy przyszłych płatności leasingowych. Firma może dążyć do wyciągnięcia umowy najmu, która nie spadnie WIPrzechodnie definicję rachunkowości umowy najmu i upewnij się, że ani składnik aktywów, ani zobowiązania za przyszłe płatności w ramach umowy najmu muszą pojawić się w bilansie.

Transakcje

Transakcje poza równowagą mogą być również przeprowadzane za pośrednictwem pojazdu specjalnego, który jest w rzeczywistości kontrolowany przez spółkę, ale transakcje zaangażowane przez podmiot nie muszą być ujawniane w sprawozdaniach finansowych Spółki. Podmiot takimi jak joint venture, partnerstwo lub trust może być wykorzystywany przez spółkę do prowadzenia handlu z arkuszami równowagi, zajmującym się długiem, który może nie wymagać pojawienia się w bilansie spółki. Tego rodzaju podmiot był wykorzystywany przez niektóre firmy do ukrycia prawdziwych poziomów poniesionego długu, co prowadzi do głównych skandali księgowych i niepowodzeń firmy. Ogólnie akceptowane zasady rachunkowości zostały od tego czasu zaostrzone w celu ograniczenia transakcji z arkusza równowagi i zapobiegania nawrotom podobnych skandali. Prawdopodobnie jednak nowe programyZatarowanie długu będzie nadal opracowywane i że konieczne będą dalsze środki do zwalczania takich programów.