Vad är en begränsad tillgång?
En begränsad tillgång är ett värdepost som endast kan användas för ett specifikt syfte.Underlåtenhet att använda tillgången enligt bifogade begränsningar har avtalsenliga eller rättsliga konsekvenser som kan inkludera att tillgången återgår till en tidigare ägare.Begränsningarna på en tillgång kan vara permanenta eller tillfälliga.Båda kräver särskilda redovisningsförfaranden för att korrekt värdera tillgången mot bakgrund av begränsningarna för dess användning och för att spåra efterlevnaden av begränsningarna i affärsregistret.
Uppfattningen om att begränsa en tillgång utvecklades som ett sätt att försäkra en part till entransaktion att vissa krav skulle uppfyllas och fortsätta i kraft så länge som behövs för att hedra en partiets underliggande avsikt.Begränsningar tenderar att beröra användningen av tillgången men kan också involvera relaterade frågor, till exempel fortsatt ägande av en viss part eller en ägare som upprätthåller en specifik status.Det finns inga gränser för arten av begränsningarna som kan placeras på en tillgång när den överförs till en annan part.Donationer görs ofta med specifika bestämmelser om användning.Institutioner krävs enligt lag för att hedra dessa bestämmelser eller riskera att tvingas återlämna donationen.Till exempel kan ett universitet få en donation som specifikt är öronmärkt av givaren för en ny byggnad.På samma sätt kan en ungdomsorganisation få en donation specifikt för att finansiera ett stipendium.
En begränsad tillgång bärs på böckerna i ett separat avsnitt.Tillgångsavsnittet i de finansiella rapporterna för dessa typer av enheter visar två separata kategorier, märkt begränsade tillgångar och obegränsade tillgångar.En revisor måste tillämpa särskilda värderingsregler på de begränsade tillgångarna eftersom begränsningen för användning påverkar överförbarhet och värde.
En annan omständighet som vanligtvis innebär en begränsad tillgång är försäljningen av kommunala obligationer.En kommun erbjuder obligationer till salu till allmänheten för att samla in pengar för specifika projekt, till exempel att bygga ett nytt kongresscenter.Detta skapar ett underförstått kontrakt som de insamlade medlen kommer att användas för det ändamålet ensam.Regeringen kan inte bara omfördela dessa medel till ett annat projekt.
Ibland kommer en person att begränsa en tillgång i en testament.Till exempel kan en person begränsa överföringen av tillgångar till namnet på ett mindreårigt barn tills han når majoritetsåldern.Detta är en tillfällig begränsning.Jämförelsevis kan en testament begränsa ägandet av en tillgång till en svärson så länge han förblir gift med personens dotter.Detta är en permanent begränsning, och underlåtenhet att följa kommer att få tillgången att återgå till gården.