ผู้ตรวจสอบภายนอกทำอะไร

ผู้สอบบัญชีภายนอกเป็นมืออาชีพของบุคคลที่สามซึ่งดำเนินการตรวจสอบข้อมูลทางการเงินขององค์กรอย่างอิสระ โดยทั่วไปแล้วจะรายงานต่อคณะกรรมการตรวจสอบของผู้บริหารของ บริษัท เขาประเมินการบัญชีการจ่ายเงินเดือนและบันทึกการจัดซื้อรวมถึงสิ่งที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนทางการเงินและสินเชื่อการค้นหาข้อผิดพลาดหรือการฉ้อโกง หลังจากนั้นเขาจะจัดทำรายงานทางการเงินที่ถูกต้องและเป็นอิสระเกี่ยวกับฐานะทางการเงินของ บริษัท ต่อผู้บริหารหรือผู้รับผิดชอบต่อจริยธรรมทางธุรกิจ ผู้ตรวจสอบภายนอกและภายในโดยทั่วไปจะทำงานคล้ายกันแม้ว่าการตรวจสอบภายในโดยทั่วไปจะเน้นเรื่องการบริหารความเสี่ยงและกระบวนการควบคุมภายใน

ผู้ตรวจสอบภายในและภายนอก

มืออาชีพด้านการเงินอิสระทำงานให้กับองค์กร แต่เขาไม่ได้ทำงานให้ ในทางกลับกันผู้ตรวจสอบภายในทำงานให้กับองค์กรที่เขาตรวจสอบ ทั้งสองฝ่ายให้บริการที่คล้ายกันรวมถึงการประเมินงบการเงินการดำเนินธุรกิจและการปฏิบัติตามกฎของภูมิภาครวมทั้งเสนอความคิดเห็นเกี่ยวกับประสิทธิภาพและการค้นหาการฉ้อโกง ผู้ตรวจสอบภายในโดยทั่วไปมีข้อได้เปรียบเมื่อพูดถึงการทำความเข้าใจกับอุตสาหกรรมหรือลักษณะเฉพาะของ บริษัท แต่การรู้ว่าคนที่ถูกตรวจสอบอาจรบกวนการตัดสินใจของพวกเขา

ข้อดีและข้อเสียของการใช้ผู้ตรวจสอบภายนอก

ผู้ตรวจสอบภายนอกไม่ได้พัฒนาความสัมพันธ์ภายในองค์กรที่เขาทบทวนซึ่งช่วยให้เขาหลีกเลี่ยงอคติ มีข้อกำหนดที่เข้มงวดเกี่ยวกับเรื่องนี้: ผู้ตรวจสอบภายนอกโดยทั่วไปไม่สามารถเป็นเพื่อนหรือญาติของเจ้าของผู้จัดการหรือพนักงานคนใดก็ได้ ผู้ที่ตรวจสอบ บริษัท ที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์จะต้องไม่ถือหุ้นใน บริษัท เหล่านั้นหรือมีส่วนได้เสียใด ๆ ใน บริษัท ย่อยหรือผู้ถือหุ้น

ในขณะที่ผู้ตรวจสอบภายนอกอาจมีความเชี่ยวชาญในธุรกิจเฉพาะด้านเขามักจะต้องเรียนรู้เกี่ยวกับอุตสาหกรรมที่เฉพาะเจาะจงก่อนที่จะทำการตรวจสอบ แม้ว่าสิ่งนี้อาจเป็นข้อเสีย แต่ก็หมายความว่าเขาไม่น่าที่จะเข้ามาทำงานด้วยความคิดที่กำหนดว่าควรทำอย่างไร สิ่งนี้สามารถทำให้เขารับรู้ปัญหาได้ง่ายขึ้น

การเลือกผู้สอบบัญชี

องค์กรอาจพึ่งพาผู้ตรวจสอบภายในหรือภายนอกหรือใช้การรวมกันของบริการทั้งสองขึ้นอยู่กับความต้องการและกฎหมาย ในสหรัฐอเมริกาพระราชบัญญัติหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ. 2477 กำหนดให้ บริษัท ที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ต้องจ้างบุคคลภายนอก มืออาชีพนี้ได้รับเลือกจากคณะกรรมการที่ได้รับการแต่งตั้งเพื่อให้แน่ใจว่างบการเงินแสดงถึงผลประกอบการทางการเงินของ บริษัท ได้อย่างถูกต้องเนื่องจากนักลงทุนสาธารณะมักจะใช้ข้อมูลนี้เมื่อซื้อหุ้น บริษัท เอกชนอาจหรือไม่ใช้มืออาชีพภายนอก แต่เมื่อพวกเขาทำมันมักจะเฉพาะในสถานการณ์ที่พวกเขาจะต้องทำตามกฎหมายหรือเพราะเหตุการณ์สำคัญเช่นการควบรวมกิจการ

ในบางกรณีหน่วยงานกำกับดูแลหรือผู้ถือหุ้นต้องการบริการของบุคคลที่สามที่เชื่อว่าการเรียกร้องทางการเงินของ บริษัท เป็นที่น่าสงสัย หากผู้ตรวจสอบพบหลักฐานที่สนับสนุนข้อสงสัยของพวกเขามักจะต้องรายงานให้พวกเขา โดยทั่วไปแล้ว บริษัท จะได้รับโอกาสในการรักษาตำแหน่งของ บริษัท ไม่ว่าจะเป็นลายลักษณ์อักษรหรือทางวาจา

การวางแผน

การวางแผนการตรวจสอบเป็นกระบวนการที่เป็นทางการที่ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติก่อนที่จะเริ่มการตรวจสอบจริง ก่อนอื่นเขาต้องพิสูจน์ว่าเขามีความรู้ในการทำงานของธุรกิจและการดำเนินงาน ถัดไปเขาจะต้องระบุความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการรายงานงบการเงินที่ไม่ถูกต้องสำหรับกิจการนี้โดยเฉพาะและจากนั้นพัฒนาแนวทางขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของสองขั้นตอนก่อนหน้านี้ กระบวนการตรวจสอบทั้งหมดอาจใช้เวลาทุกสัปดาห์เป็นเดือนขึ้นอยู่กับสิ่งต่าง ๆ เช่นขนาดขององค์กรและความเสี่ยงในการรายงาน

มาตรฐานการตรวจสอบ

ประเทศส่วนใหญ่มีองค์กรที่กำหนดมาตรฐานสำหรับผู้ตรวจสอบทางการเงิน ผู้เชี่ยวชาญด้านการปฏิบัติตามมาตรฐานการตรวจสอบที่ได้รับการยอมรับทั่วไป (GAAS) ซึ่งยืนยันการฝึกอบรมความเป็นอิสระและความขยันของพวกเขา มาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ (ISA) ซึ่งออกโดยคณะกรรมการตรวจสอบและรับรองมาตรฐานระหว่างประเทศ (IAASB) นั้นมีการบังคับใช้ในหลายประเทศเช่นกันรวมถึงสมาชิกทั้งหมดของสหภาพยุโรป ในสหรัฐอเมริกาคณะกรรมการตรวจสอบการบัญชี บริษัท มหาชน (PCAOB) ดูแลอุตสาหกรรมการตรวจสอบและกำหนดมาตรฐาน

แม้จะมีแนวทางเหล่านี้มีบางครั้งที่ผู้สอบบัญชีต้องพึ่งพาประสบการณ์ของเขาเองเพื่อสรุป เขาได้รับการฝึกฝนให้ท้าทายความจริงของเนื้อหาที่เขาพบเพื่อหาข้อผิดพลาดและการฉ้อโกงและเพื่อระบุพื้นที่ที่จำเป็นต้องปรับปรุง ตัวอย่างเช่นเขาอาจสังเกตเห็นว่า บริษัท อาจมีประสิทธิภาพมากกว่าในด้านการบัญชีการควบคุมภายในหรือนิสัยการใช้จ่าย เขาอาจแนะนำวิธีแก้ปัญหาเช่นลดค่าใช้จ่ายผ่านการลดพนักงานหรือการควบคุมสินค้าคงคลังที่ดีขึ้น

ความผิดปกติ

ปัญหาที่มากขึ้นคือความผิดปกติซึ่งเป็นข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงหรือการโกหกจากลูกค้า พวกเขาสามารถเกิดขึ้นได้หลายวิธีรวมถึงเมื่อ บริษัท จัดการกับประสิทธิภาพทางการเงิน สิ่งนี้อาจทำให้นักลงทุนเข้าใจผิดและสามารถบังคับให้ บริษัท ยอมรับการกระทำผิดคำนวณผลกำไรในอดีตและชะลอการเปิดเผยผลการดำเนินงานทางการเงินในอนาคตหากค้นพบ ความผิดปกติอีกประเภทหนึ่งนั้นเกี่ยวข้องกับการจำแนกประเภทที่กำหนดให้กับตำแหน่งของ บริษัท ซึ่งมีผลต่อวิธีการจ่ายเงินของพนักงาน

เพื่อค้นหาสิ่งผิดปกติและเพื่อหลีกเลี่ยงการกำกับดูแลผู้ตรวจสอบอิสระจะสร้างแบบทดสอบในระหว่างการวางแผนเพื่อค้นหาข้อผิดพลาดหรือการฉ้อโกง ความเสี่ยงที่สูงขึ้นสำหรับข้อผิดพลาดในการรายงานทางการเงินยิ่งมีความลึกของการทดสอบมากขึ้นและหุ้นส่วนที่น้อยกว่าจะต้องพึ่งพาข้อมูลที่เป็นทางการของ บริษัท เพื่อความถูกต้อง

ผลการวิจัย

เมื่องานแล้วเสร็จผู้ตรวจสอบบัญชีภายนอกจะนำเสนอสิ่งที่เขาค้นพบต่อผู้บริหารหรือคณะกรรมการของ บริษัท โดยปกติรายงานของเขาจะครอบคลุมถึงสถานะของเจ้าหนี้การค้าและลูกหนี้รวมถึงความเห็นของเขาเกี่ยวกับระบบการจัดเก็บข้อมูลของ บริษัท และสถานะทางการเงิน ความคิดเห็นของเขาในหัวข้อเหล่านี้คาดว่าจะสร้างสรรค์และรวมถึงคำแนะนำสำหรับการปรับปรุง

ผลการตรวจสอบของผู้สอบบัญชีมีอิทธิพลอย่างมากต่อชื่อเสียงของ บริษัท อาจมีผลกระทบร้ายแรงหากข้อสรุปของเขาเกี่ยวกับสินทรัพย์หนี้สินความรับผิดชอบภาษีและการชำระเงินไม่ตรงกับ บริษัท ในสหรัฐอเมริกาผู้สอบบัญชีจะต้องจัดอันดับความน่าเชื่อถือให้กับลูกค้าตั้งแต่ "ไม่มีเงื่อนไข" ซึ่งหมายถึงยอมรับได้ถึง "ไม่พึงประสงค์" ซึ่งแสดงให้เห็นว่า บริษัท กำลังแสดงผลประกอบการทางการเงินที่ไม่ถูกต้อง การให้คะแนนเหล่านี้มักมีอิทธิพลต่อ บริษัท ที่อยู่ในธุรกิจหรือไม่

คุณสมบัติของผู้สมัคร

งานส่วนใหญ่ในสาขานี้ต้องการผู้สมัครที่จะเป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA) ซึ่งในสหรัฐอเมริการะบุว่าเขาผ่านการสอบ CPA สม่ำเสมอและเป็นมืออาชีพที่ได้รับใบอนุญาต ในประเทศอื่นงานนี้ทำโดยนักบัญชีที่ได้รับอนุญาต ประสบการณ์ด้านการตรวจสอบการวิเคราะห์ทางการเงินหรือการบริหารธุรกิจนั้นมีค่าสำหรับทุกคนที่วางแผนจะเข้าทำงานในสาขานี้