ค่าใช้จ่ายในการผลิตแสดงถึงต้นทุนสำหรับสินค้าที่เข้าสู่การผลิตสินค้าจำนวนมากแทนที่จะเป็นเพียงไม่กี่รายการ ความแปรปรวนของประสิทธิภาพค่าโสหุ้ยตัวแปรแสดงถึงความแตกต่างระหว่างรายการค่าใช้จ่ายตามงบประมาณและรายการค่าโสหุ้ยตามจริงที่ใช้ในการผลิต ตัวอย่างเช่นชั่วโมงแรงงานทางอ้อมเป็นส่วนหนึ่งของค่าผลิต ความแปรปรวนของประสิทธิภาพค่าโสหุ้ยเกิดขึ้นเมื่อจำนวนชั่วโมงจริงที่ใช้ในการผลิตมากหรือน้อยกว่าที่คาดไว้ เมื่อนักบัญชีจัดการค้นพบความแปรปรวนพวกเขาต้องพิจารณาว่าความแปรปรวนเป็นที่น่าพอใจหรือไม่ ผลต่างที่ไม่พึงประสงค์เป็นสัญญาณของวิธีการผลิตที่ไม่มีประสิทธิภาพหรือการกระทำที่ไม่เหมาะสมโดยพนักงานฝ่ายผลิต
โดยทั่วไปงบประมาณที่ยืดหยุ่นจะเป็นจุดเริ่มต้นสำหรับการค้นพบความแปรปรวนในระบบการผลิตของ บริษัท งบประมาณนี้ใช้ข้อมูลจากช่วงเวลาการผลิตก่อนหน้าเพื่อให้ได้มาตรฐานทั่วไป มาตรฐานเหล่านี้แสดงจำนวนชั่วโมงวัสดุและรายการอื่น ๆ ที่จำเป็นในการผลิตสินค้าในวิธีที่มีประสิทธิภาพและประสิทธิผลที่สุด จากที่นี่นักบัญชีเพื่อการจัดการสามารถใช้มาตรฐานเหล่านี้สำหรับค่าใช้จ่ายในการผลิตเพื่อประเมินว่าการผลิตปัจจุบันสอดคล้องกับมาตรฐานทั่วไปหรือไม่ ในบางกรณีอาจจำเป็นต้องใช้งบประมาณแบบยืดหยุ่นสำหรับรายการที่ผลิตต่างกันหรือชิ้นส่วนผลิตที่ต่างกัน
การคำนวณความแปรปรวนของประสิทธิภาพค่าโสหุ้ยตัวแปรเริ่มต้นด้วยการรวบรวมข้อมูลจากกระบวนการผลิตปัจจุบัน ข้อมูลที่รวบรวมจะต้องตรงกับงบประมาณที่ยืดหยุ่น การไม่รวบรวมข้อมูลเดียวกันอาจทำให้เกิดความยุ่งยากในการคำนวณความแปรปรวน ตัวอย่างเช่นจำนวนชั่วโมงแรงงานทางอ้อมที่จะเสร็จสิ้นกระบวนการผลิตในงวดปัจจุบันเปรียบเทียบกับงบประมาณที่ยืดหยุ่น ความแตกต่างในชั่วโมงมาตรฐานกับเวลาจริงสามารถระบุได้ว่า บริษัท ใช้เวลามากกว่าหรือน้อยกว่าชั่วโมงในการทำชุดสินค้าให้เสร็จสมบูรณ์ จำนวนชั่วโมงที่ใช้ในการผลิตสินค้าจำนวนมากสามารถบ่งบอกถึงกิจกรรมการผลิตที่ไม่มีประสิทธิภาพ
แม้ว่าความแปรปรวนของประสิทธิภาพค่าโสหุ้ยในตอนแรกอาจถูกมองว่าไม่เป็นที่น่าพอใจ ตัวอย่างเช่นการใช้เวลาหลายชั่วโมงในราคาที่ต่ำอาจทำให้ประหยัดเงินของ บริษัท ได้ในระยะยาว นอกจากนี้ตรงกันข้ามอาจเป็นจริงหากมีความแปรปรวนที่น้อยกว่าชั่วโมงมาตรฐานที่ตั้งไว้ในงบประมาณที่ยืดหยุ่น การใช้เวลาน้อยลงเพื่อประหยัดเงินอาจส่งผลให้ผลิตภัณฑ์ที่มีคุณภาพต่ำซึ่งทำให้ บริษัท ต้องเสียเงินมากขึ้นในการเปลี่ยนหรือทำซ้ำ ทั้งสองวิธีการตรวจสอบความแปรปรวนในสภาพแวดล้อมการผลิตสามารถกำหนดวิธีที่ บริษัท อาจประหยัดเงินและปรับปรุงความแปรปรวนของประสิทธิภาพค่าโสหุ้ยที่เปลี่ยนแปลงได้
