Araştırma ve geliştirme (Ar-Ge), kurulan ürünlerin üretim maliyetleriyle karşılaştırıldığında, iş için daha fazla risk taşıyan bir teknolojik gelişme aşamasıdır; Bununla birlikte, teknolojik ve tıbbi ilerlemelerin devam etmesi vazgeçilmez bir faaliyettir. Bazı işletmeler için, refahın devam etmesi için devam eden Ar-Ge çalışmaları gereklidir. Yeni gelişmeleri teşvik etmek ve desteklemek amacıyla, birçok hükümet hem bireysel hem de işletme vergileri için bir araştırma ve geliştirme kredisi sunmaktadır.
Vergi açısından, bir kredi bir kesintiden farklıdır. Bir vergi indirimi, vergi borcunu hesaplamadan önce gelirden düşülen bir giderdir. Örneğin, bir kişi veya işletmenin ayarlanmış brüt geliri (AGI) 50.000 ABD Doları (USD) ve 15.000 ABD Doları kesintileri varsa, kesintiler vergilendirilebilir gelir ve vergi yükümlülüğünü belirlemek için AGI'den düşülür. Buna karşılık, bir vergi kredisi vergi yükümlülüğünün azaltılmasıdır, bu nedenle vergi yükümlülüğü 5.000 ABD Doları ise ve 1.500 ABD Doları araştırma ve geliştirme kredisi varsa, vergiler 3.500 ABD Doları'na düşürülür.
Amerika Birleşik Devletleri'nde federal hükümet, enerji gelişimi, tıbbi gelişmeler ve genel reçeteli ilaçların geliştirilmesi gibi birçok uygulamada teknoloji Ar-Ge faaliyetleri için araştırma ve geliştirme kredisi sunmaktadır. Jenerik ilaçlar, süresi dolmuş bir patenti olan Gıda ve İlaç İdaresi (FDA) tarafından halihazırda onaylanmış olan ilaçların biyoeşdeğerleridir. İlaçlar için bu genel kredi yeni ilaçların geliştirilmesinde geçerli değildir. ABD vergi kodu, kredinin nasıl uygulanacağı konusunda çeşitli seçenekler sunar ve araştırma ve geliştirme kredisine hak kazanan herkes, hangisinin en avantajlı olacağını bulmak için tüm yöntemleri kullanarak hesaplamalıdır.
ABD, yeni ilaç geliştirme için genellikle kredi sunmuyor, çünkü patent yasaları ilaç şirketlerinin Ar-Ge harcamalarını telafi etmek ve bir kar elde etmek için yeterince uzun bir süre boyunca geliştirdikleri ilaçlara özel haklara izin veriyor. Bununla birlikte, şirketler için, yalnızca harcamaları telafi etmeme risklerinin ihmal edilebilecek kadar geniş çapta olan hastalıklar için ilaç araştırmaları yapma eğilimi vardır. Sonuç olarak, nadir hastalıklar veya durumlar için tedaviler bulmak için çok az araştırma yapılabilir. ABD'de nadir bir hastalık, ülkede 200.000 veya daha az kişiyi etkileyen bir durum veya 200.000'den fazla kişiyi etkileyen ancak şirketin masraflarını geri kazanmasını beklemenin makul olmadığı bir hastalık olarak tanımlanmaktadır. Bu tür araştırmaları desteklemek için, yetim ilaç kredisi adı verilen özel bir araştırma ve geliştirme kredisi geliştirilmiştir.
ABD'deki bazı eyaletler ayrıca belirli belirlenmiş faaliyetler için bir araştırma ve geliştirme kredisi sunmaktadır. Örneğin, Colorado’da, eyaletin ticari bölgelerinden birinde araştırma ve deneysel faaliyetlere yatırım yapan mükellefler için bir Ar-Ge gelir vergisi kredisi bulunmaktadır. Bir teşebbüs bölgesi, devlet tarafından belirlenen ve işletme geliştirmeye ve bu alanda iş yaratmalarına yardımcı olacak şirketlere özel vergi muamelesi uygulanan, devletin ekonomik olarak etkilediği bir alandır.
ABD'ye ek olarak, Avustralya, Avusturya, Kanada, Fransa, Almanya, İrlanda, Meksika, Hollanda, Yeni Zelanda, Güney Afrika ve İngiltere tarafından bir araştırma ve geliştirme kredisi sunulmaktadır. Bazı durumlarda, bunlar aslında kredi değildir, ancak Ar-Ge amaçları için yapılan sermaye yatırımlarını amortismana tabi tutmaya yönelik özel bir kesinti veya hızlandırılmış yöntem şeklini alırken, ülkeler vergi yükümlülüğüne uygulanan gerçek bir kredi sunar. Kanada gibi bazı bölgelerde, en cazip krediler küçük ve orta ölçekli şirketlere gitmektedir. Fransa'da yapılan son vergi kanunları değişiklikleri, o ülkenin büyük şirketler için en iyi Ar-Ge kredilerinden bazılarını sunmasına neden olmuştur. Brezilya gibi diğer ülkeler, ulusal bir araştırma ve geliştirme kredisi sunmamakta, ancak eyalet veya il düzeyinde Ar-Ge kredileri sunmaktadır.
