Kişisel ve bağımlı olmak üzere iki farklı federal vergi muafiyeti türü vardır. Birisi kendisi ve eşi için kişisel bir muafiyet talebinde bulunabilir. Bakması gereken çocukları veya diğer akrabaları varsa, onlar için bağımlı muafiyet talep edebilir. Federal vergi muafiyeti indirimlerden farklıdır. ABD vatandaşlarının her biri, belirli kriterleri karşılaması koşuluyla, vergi beyannamesi üzerinde muafiyet talep edebilir.
Kişisel federal vergi muafiyeti miktarı yıldan yıla değişmektedir. 2010 yılında bu tutar 3.650 ABD Doları (USD) olmuştur. Çocuğu veya eşi olmayan tek bir kişi, vergi beyannamesi verirken bu tutarı gelirinden düşecektir. Bir kişinin bağımlı olduğunu iddia etmesi veya evlenmesi ve müştereken dosyalanması halinde, bu tutarı eşine olduğu kadar her bağımlı için de düşürebilir.
ABD İç Gelir Servisi (IRS) bağımlı muafiyetlerle ilgili özel kurallara sahiptir. Bir vergi mükellefi, bir kişiyi bağımlı bir çocuk veya bağımlı bir akraba olarak talep edebilir. Bağımlı çocuk olarak kabul edilmek için, bağımlı 19 yaşından küçük veya tam zamanlı okuldaysa, 24 yaşından küçük olmalıdır. Kişi özürlü ise, herhangi bir yaşta olabilir. Bağımlı bir kişinin oğlu ya da kızı ya da erkek ya da kız kardeşi olması gerekir. Kendisi de üvey bebek, üvey kardeş veya üvey kardeş olabilir.
Bağımlı bir çocuğa federal vergi muafiyeti talep etmek için çocuğun, yılda en az altı ay boyunca vergi mükellefiyle birlikte yaşaması gerekir. Bağımlı çocuk, yıl boyunca kendi desteğinin yarısından fazlasını sağlayamaz. Bir kişinin bağımlı olduğu iddia edilirse, kendi kişisel vergi muafiyetini alamaz.
Bazı durumlarda, bir çocuk olmayan ama hala bağımlı olan bir akraba için federal vergi muafiyeti alınabilir. Genel olarak, bir kişi uygun bir akraba olarak görülmek için mükellefle birlikte yaşamak zorundadır ancak buna gerek yoktur. Örneğin, vergi mükellefi, bir kişi ayrı bir evde otursa bile, bir ebeveyni, yeğeni veya amcayı destekleyebilir. Bir akrabalığın muafiyetini almak için, akraba, muafiyet tutarından daha az kazanmalıdır. Vergi mükellefinin, o kişinin yıla desteğinin yarısından fazlasını sağlaması da gerekiyor.
Birisi evli ve ortaklaşa dosyalanırsa, eşi için federal vergi muafiyeti alabilir. Eşlere yönelik istisnalar, bağımlı istisnalar değil, kişisel muafiyet olarak kabul edilir. Ayrı ayrı dosyalayan evli bir kişi, eşinin yıl boyunca herhangi bir geliri olmadığı ve bir başkası tarafından bağımlı olduğu iddia edilmediği takdirde eşinden muafiyet alabilir.
