Bir kredi zararı karşılığı, bir banka tarafından yapılan tüm kredilerin geri ödenmemesi riskini yansıtmak için kullanılan bir muhasebe yöntemidir. Her muhasebe döneminde, bir banka bu olası zararları varsayımsal bir gider olarak yansıtmak üzere tasarlanmış, kredi zararları karşılığı olarak bilinen belirli bir tutarı listeler. İlgili miktar daha sonra bilançoda bir varlık olarak listelenebilir. Bu kredi zararı rezervi, bankanın temerrütlerini karşılamak için eldeki yeterli paraya sahip olmasını sağlar.
Bir kredi zararı rezervine yapılan katkılar bir bankanın gelir tablosunda listelenmiş olmasına rağmen, katkılar gerçek bir nakit harcama değildir. Bunun yerine, yeterli paranın bir kenara bırakılmasını sağlamak için gerekli ayarlamaları rakamlara yansıtırlar. Para hem gider hem de varlıklara ek olarak listelendiğinden, banka para harcamış gibi davranır. Bu nedenle, ihtiyaç duyulana kadar bankada para el değmeden kalır.
Bir banka bir kredi zararı rezervi kurduğunda, rezerv miktarının değişebileceği dört yol vardır. Bunlardan biri, bir banka ödenmemiş bir kredi tahsil etmeye çalışmaktan vazgeçtiğinde ortaya çıkan zararlardır. Bu zarar, gelir tablosuna gider olarak sayılmakta ve bilançodaki rezerv rakamından düşülmektedir.
Bu şekilde tahsil edilen bir kredinin gerçekten geri kazanılması durumunda bir başka değişiklik meydana gelir. Bu nispeten nadirdir. Böyle bir durumda, rezervin sayısı uygun şekilde arttırılır.
Üçüncü değişiklik ise hesap dönemi sonunda gerçekleşir. Banka genellikle, kredi zararı rezervini amaçlanan seviyesine getirmek için tasarlanan kredi zararları karşılığını listeler. Listelenen meblağ böylece hesap dönemi boyunca tahsil edilen toplam tutar ile eşleşir, ek olarak daha önce geri alınmış olan borçlardan tahsil edilir.
Dördüncü değişiklik, bankanın kredi portföyünü yansıtmak amacıyla kredi zararı rezervine yaptığı herhangi bir düzeltmedir. Tutar, ödenmemiş kredilerin bir yüzdesine dayandığından, kredi zararı rezervi, toplam kredi tutarı arttıkça artacaktır, ancak kullanılan oran, bankanın kredilerin toplam olduğuna inandığına bağlı olarak değişebilir. Bu nedenle, bir bankanın kredi zararı rezervinin büyüklüğünü düşürürken kredilerinin toplam değerini yükseltmesi veya bunun tersi mümkündür.
