Olumsuz güvence, bir denetçi tarafından finansal hesapların denetimi sırasında bir sorun olabileceğini öneren hiçbir şey bulunmadığını gösteren bir yorumdur. Bu, mutlaka hesaplarla ilgili bir sorun olmadığı anlamına gelmez, yalnızca hiçbir sorun keşfedilmediği anlamına gelir. Bulguları tartışan tam bir denetim görüşü ile bağlantılı olarak olumsuz bir güvence verilecektir.
Bir denetim sürecinde, denetçi doğru ve eksiksiz olup olmadıklarını belirlemek için mali kayıtları inceler. Çalışmanın bir kısmı, hesapların endüstrinin standartlarına ve uygulamalarına uygun olarak tutulup tutulmadığını belirlemeyi içerir. Ayrıca, sahteciliğin göstergesi olabilecek yanlışlıklar, ihmaller ve diğer davranış belirtileri aramayı da içerir. Denetçiler olağandışı görünen her şeyi not alır ve mümkün olduğu kadar araştırır. Sınav tamamlandıktan sonra, nihai bir görüşle bir rapor geliştirilebilir.
Olumsuz güvence, denetçinin bilgileri kişisel olarak incelediği ve bir kırmızı bayrak oluşturacak hiçbir şey bulamadığı anlamına gelir. Dolandırıcılık veya muhasebe hataları kanıtı bulunamadı ve sunulan materyal doğru ve eksiksiz görünüyor. Tersine, olumlu bir güvencede, denetçi, denetlenen hesaplarla ilgili bir sorun olduğunu ortaya koyan kanıtlara işaret eder.
Bir denetimin sonucuyla ilgilenen kişiler arasında, bir şirketin mali sağlığını merak eden yatırımcılar, düzenleyiciler ve genel halkla birlikte kayıtlardan sorumlu kişiler yer alır. Olumsuz bir güvence, hesapların düzenli göründüğünü gösterir. Bunun nedeni, aslında sıralı olmaları ve uygun şekilde korunmaları veya sahtekarlıkların ortaya çıkması olabilir, ancak denetçinin tanımlayamadığı veya dolandırıcılığın bulunmasına yol açabilecek deliller bulamadığı kadar etkili bir şekilde örtülmüş olabilir.
Denetçiler nihai görüşlerinin çerçevelenmesine çok dikkat ederler çünkü denetim sırasında yapılan hatalardan sorumludurlar. Dikkatlice kullandıkları terimleri seçerler ve bulgularını belgelemek ve belirli bir sonuca nasıl vardıklarını açıklamak konusunda titizler. Olumsuz bir güvence için, denetçi, anlamlı bir kanıt bulunmadığına dair kanıt sunar ve tamamlanan denetimde başka görüş ve düşünceler sunabilir. Bu bilgi dosyada tutulur ve eğer denetim yanlışsa denetçi, bir hata yapılıp yapılmadığını veya denetçinin sahtekarlığı gizlemeye teşebbüsünde zor olup olmadığını belirlemek için soruşturulabilir.
