Vergi indirimi kuralı, ABD vergi sisteminin bir özelliğidir. Temel prensibi, bir vergi mükellefinin geçmişte ödenmesi gereken para miktarını geri kazanması durumunda, önceki bir yılda vergilendirilebilir kazançlarında sayılmaması durumunda üzerine vergi ödemeleri gerektiğidir. Bu ilkenin istismar edilmesi durumunda, istismar edilirse vergi faturalarını önemli ölçüde azaltabilecek istisnalar vardır.
Bu açıklama ABD’deki vergi durumuyla ilgilidir. Diğer ülkelerde, farklı bir ad altında benzer kurallar olabilir. Alternatif olarak, diğer ülkeler farklı bir kavram için "vergi yardımı kuralı" terimini kullanabilirler.
Vergi indirimi kuralı, İç Gelir Kanunu'nun 111. maddesi ile kaplıdır. ABD’de vergi ödemelerini yasal bir gereklilik haline getiren ve hükümete federal vergi toplama yetkisi veren kanun budur. Bu kanun 1986’da büyük ölçüde revize edilmiştir. ABD’yi kapsayan ve ABD’yi kapsayan federal hukukun kayıt konusu olan Amerika Birleşik Devletleri Kanunu’nun bir parçasıdır.
Vergi avantajı kuralının anahtarı, ABD vergi mükelleflerinin birçok kalemi gider olarak listelemelerine izin verilmesidir. Bu, vergilendirilebilir gelirlerini ve dolayısıyla ödedikleri vergi miktarını düşürür. Bu tür eşyalar "indirim" olarak bilinir.
Bazı durumlarda, vergi mükellefi daha sonraki bir yılda bu parayı geri alabilir. Vergi avantajı kuralı, bu paranın şimdi cari yıl için gelir olarak sınıflandırılması gerektiği anlamına gelir. Genel ilke, vergi mükellefinin cari yıl için daha fazla vergi ödeyeceği ve bu paraya aslen vergi ödememeleri gerçeğini telafi edeceğidir. Uygulamada, bu, örneğin vergi oranları bu arada değişmiş olabileceğinden, mükemmel şekilde eşleşmeyebilir.
Vergi avantajı kuralının kapsadığı bir duruma örnek olarak, bir işletme ödenmemiş bir borcu gider olarak listeleyip, vergilendirilebilir gelirini düşürüp, gelecekteki bir vergi yılında parayı geri kazanmış olabilir. Bir başka örnek, bir kazanın ardından bir kişinin tamir masraflarını ödemek zorunda kalması ancak daha sonra sorumlu tutulan kişiden mahkemede parayı geri kazanması olabilir. Kural ayrıca, vergi mükelleflerinin, karmaşık bir durum oluşturabilecek bir vergi iadesi olarak aldığı parayı da kapsayabilir.
Vergi indirimi kuralı, yalnızca vergi indirimi varsa uygulanır. Bu, yıl içerisinde paranın bir kesinti olarak listelendiği, vergi mükellefinin doğrudan bir sonuç olarak daha az vergi ödediği anlamına gelir. Bazı durumlarda bu böyle olmayacak. Örneğin, bir indirimi listeleyen bir vergi mükellefi, o kadar az kazanmış olabilir ki, zaten herhangi bir vergi ödememişlerdir. Bu durumda, vergi mükellefi gelecekte geri kazanmaları durumunda para üzerinden vergi ödemek zorunda kalmayacaktır. Bu, varsayılan olarak olmayacak ve vergi mükellefi, parayı geri kazandıkları yıl için vergi beyannamesi ile ilgili durumu detaylandırmak zorunda kalacak.
