Ποιες είναι οι δηλώσεις σχετικά με τα πρότυπα ελέγχου;

Οι δηλώσεις σχετικά με τα πρότυπα ελέγχου είναι γραμμένες κατευθυντήριες γραμμές που παρέχονται από το Αμερικανικό Ινστιτούτο Πιστοποιημένων Λογιστών (AICPA) για την ενίσχυση των εξωτερικών ελεγκτών κατά τη διάρκεια της διαδικασίας ελέγχου.Αυτές οι δηλώσεις αντικατοπτρίζουν την κατάλληλη εφαρμογή ή καθοδήγηση για την εφαρμογή γενικά αποδεκτών προτύπων ελέγχου (GAAS) στους κύκλους ελέγχου των μη δημόσιων εταιρειών.Οι δημόσιες εταιρείες υπόκεινται σε οδηγίες ελέγχου που παρέχονται από την Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς (SEC) και τον νόμο Sarbanes-Oxley του 2002. Οι δηλώσεις σχετικά με τα πρότυπα ελέγχου είναι συνήθως συντομευμένες ως "SAS", ακολουθούμενοι από τον αριθμό και τον τίτλο που εκδίδεται από την AICPA,η οποία δημοσιεύει τακτικά πρόσθετες πληροφορίες ή ενημερώσεις σε αυτά τα πρότυπα. Από το 2010, περίπου 70 δηλώσεις σχετικά με τα πρότυπα ελέγχου χρησιμοποιήθηκαν από δημόσιους ελεγκτές και λογιστικές εταιρείες.Τα πρότυπα αυτά χρονολογούνται από το 1972, με το πιο πρόσφατο πρότυπο που εκδόθηκε τον Δεκέμβριο του 2009. Το AICPA ενημερώνει τις δηλώσεις σχετικά με τα πρότυπα ελέγχου, καθώς προκύπτουν νέα θέματα οικονομικής λογιστικής και οι ελεγκτές ενδέχεται να χρειαστούν περισσότερες πληροφορίες για την κατάλληλη εφαρμογή GAAs κατά τον έλεγχο της εταιρείας.

Ενώ η GAAS αντιπροσωπεύει τα πρότυπα στα οποία πρέπει να εκτελείται ή να αναθεωρηθεί η ποιότητα του ελέγχου από δημόσιες λογιστικές εταιρείες, οι δηλώσεις σχετικά με τα πρότυπα ελέγχου παρέχουν συγκεκριμένες οδηγίες για τον έλεγχο των οικονομικών πληροφοριών της εταιρείας.Τα πρότυπα ελέγχου μπορεί να είναι αρκετά λεπτομερή ανάλογα με το ζήτημα που καλύπτουν ή προσπαθούν να εξηγήσουν για τους λογιστές που διεξάγουν τον έλεγχο.Η AICPA εκδίδει επίσης άλλες δηλώσεις ελέγχου.Αυτές οι πρόσθετες δηλώσεις περιλαμβάνουν πρότυπα για τις δεσμεύσεις βεβαίωσης και τα πρότυπα ελέγχου ποιότητας που διατηρούνται από τη δημόσια λογιστική εταιρεία.

Οι δηλώσεις AICPA σχετικά με τα πρότυπα για τις δεσμεύσεις βεβαίωσης περιγράφουν λεπτομερώς τον τρόπο με τον οποίο οι ελεγκτές πρέπει να αλληλεπιδρούν με τις εταιρείες και τις ομάδες διαχείρισης τους κατά τη συζήτηση της διαδικασίας ελέγχου.Το AICPA παρέχει επίσης πληροφορίες σχετικά με τη διεξαγωγή ελέγχων συμμόρφωσης, παρέχοντας ακριβή τεκμηρίωση στην Εταιρεία σχετικά με τις διακυμάνσεις ή τις υλικές ανακρίβειες που βρέθηκαν κατά τη διάρκεια του ελέγχου και την αναθεώρηση των εσωτερικών ελέγχων του οργανισμού σχετικά με τις οικονομικές πληροφορίες.Ο έλεγχος εσωτερικών ελέγχων είναι μια νέα λειτουργία του κύκλου ελέγχου.Πολλές εταιρείες έχουν εφαρμόσει εσωτερικούς ελέγχους μετά την ανακάλυψη των μεγάλων λογιστικών σκάνδαλων του 2001 σε μεγάλες εταιρείες όπως η Enron, η WorldCom και η Sunbeam. Ο Arthur Andersen, μία από τις αρχικές μεγάλες οκτώ λογιστικές εταιρείες, αντιμετώπισε σημαντικά ζητήματα όσον αφορά την υπαιτιότητα του στα λογιστικά σκάνδαλα τουEnron και Worldcom.Οι παραβιάσεις των επαγγελματικών λογιστικών προτύπων που εκτέθηκαν από τον Arthur Anderson οδήγησαν την AICPA να θεσπίσει πρότυπα ελέγχου ποιότητας για τις δημόσιες λογιστικές εταιρείες.Αυτά τα πρότυπα ελέγχου ποιότητας εξασφαλίζουν ότι οι δημόσιες λογιστικές εταιρείες διατηρούν την ανεξαρτησία και την ακεραιότητα κατά τη διεξαγωγή ελέγχων και την εφαρμογή των δηλώσεων σχετικά με τα πρότυπα ελέγχου στα λογιστικά στοιχεία των πελατών τους.