Ποιες είναι οι λογιστικές αρχές;

Το Διοικητικό Συμβούλιο Λογιστικών Αρχών χρησίμευσε ως συμβουλευτικό όργανο για το Αμερικανικό Ινστιτούτο Πιστοποιημένων Λογιστών (AICPA), μια επαγγελματική ένωση για όσους του λογιστικού κλάδου.Το συμβούλιο αυτό προσέφερε απόψεις και δηλώσεις σχετικά με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP) στις Ηνωμένες Πολιτείες από το 1959 έως το 1973. Τα πρότυπα αυτά χρησιμοποιούνται από λογιστές με ομοσπονδιακές υπηρεσίες και εταιρείες.Το AICPA αντικατέστησε το διοικητικό συμβούλιο λογιστικών αρχών με το Συμβούλιο Οικονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB) το 1973 για να αυξήσει την ανταπόκριση στα λογιστικά ζητήματα.

Η ιστορική φήμη του AICPA παρείχε νομιμότητα στο Συμβούλιο Λογιστικών Αρχών κατά τη διάρκεια της σύντομης ζωής του.Το AICPA δημιουργήθηκε το 1887 ως ο κορυφαίος οργανισμός της βιομηχανίας για λογιστές που εργάζονταν στις Η.Π.Α. Το Ινστιτούτο αυτό καθόρισε ηθικά, εκπαιδευτικά και επαγγελματικά πρότυπα για τους λογιστές σε μια εποχή που οι εταιρείες επεκτάθηκαν παγκοσμίως.Το πρώτο διοικητικό συμβούλιο στο πλαίσιο του AICPA ήταν η επιτροπή λογιστικής διαδικασίας, η οποία υπήρχε από το 1936 έως το 1959. Το διοικητικό συμβούλιο λογιστικών αρχών βασίστηκε στο έργο της επιτροπής για την πρόληψη των διεφθαρμένων λογιστικών αρχών που συνέβαλαν στη συντριβή της χρηματιστηριακής αγοράς του 1929.

Η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς των ΗΠΑ (SEC) βασίστηκε στο Συμβούλιο Λογιστικών Αρχών για τη θέσπιση λογιστικών προτύπων.Η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς εξουσιοδοτείται βάσει του νόμου περί ανταλλαγής κινητών αξιών του 1934 να καθορίζει τα πρότυπα για τη λογιστική από τις δημόσιες εταιρείες που διαπραγματεύονται.Οι αξιωματούχοι της SEC συνεργάστηκαν με την AICPA από το 1934 για να χρησιμοποιήσουν τις λογιστικές γνώσεις του οργανισμού για το δημόσιο αγαθό.Αυτή η εταιρική σχέση δημόσιου-ιδιωτικού τομέα επιτρέπει στην Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς να συμβουλεύονται με κορυφαίους λογιστές σχετικά με τους τρόπους διατήρησης ακριβών λογιστικών βιβλίων.Οι περισσότερες από τις απόψεις του Συμβουλίου Λογιστικών Αρχών και FASB έχουν ενσωματωθεί σε ομοσπονδιακές πολιτικές για τη δημόσια λογιστική.

Το διοικητικό συμβούλιο εξέδωσε 35 γνώμες και δηλώσεις κατά τη διάρκεια της 14ετούς ύπαρξής του.Οι εταιρείες και οι κυβερνητικές υπηρεσίες εξακολουθούν να χρησιμοποιούν 19 απόψεις του διοικητικού συμβουλίου ως μέρος του GAAP.Η απόφαση του Διοικητικού Συμβουλίου του Δεκεμβρίου του 1967 δημιούργησε κριτήρια για την υποβολή εκθέσεων και αποζημίωσης αναβαλλόμενων περιουσιακών στοιχείων.Τον Αύγουστο του 1970, το Συμβούλιο Λογιστικών Αρχών δημιούργησε αρχές για την αναφορά της μεταφοράς περιουσιακών στοιχείων ως μέρος των συνδυασμών επιχειρήσεων και των συγχωνεύσεων.Η απόφαση του διοικητικού συμβουλίου τον Οκτώβριο του 1972 έθεσε πρότυπα για την εταιρική αναφορά των μετοχών που χρησιμοποιήθηκαν ως πληρωμή για τους υπαλλήλους.

Το AICPA αντικατέστησε το διοικητικό συμβούλιο λογιστικών αρχών με το FASB το 1973 λόγω επικρίσεις του προηγούμενου συμβουλίου.Το Συμβούλιο Λογιστικών Αρχών θεωρήθηκε από τους κριτικούς ως ανεπαρκώς ανεξάρτητο από την ομοσπονδιακή κυβέρνηση και τις εταιρείες.Ο σχεδιασμός του FASB ενημερώνεται σε μεγάλο βαθμό από τις αποτυχίες των προηγούμενων συμβουλίων του.Το FASB απαιτεί από τα μέλη του να παραιτηθούν από τα εταιρικά συμβούλια και να πωλούν επιχειρηματικά συμφέροντα κατά τη διάρκεια των πενταετούς όρων τους.Αυτές οι απαιτήσεις επιτρέπουν στα μέλη της FASB να δημιουργούν λογιστικά πρότυπα ανεξάρτητα από τα προσωπικά και οικονομικά συμφέροντα.