Τι είναι μια εναλλακτική ημερομηνία αποτίμησης;

Η εναλλακτική ημερομηνία αποτίμησης είναι μια νομική έννοια που χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό των ομοσπονδιακών φόρων ακίνητης περιουσίας.Αναφέρεται σε μια επιλογή για τους κληρονόμους να έχουν τα περιουσιακά στοιχεία της περιουσίας να εκτιμηθούν για φορολογική εκτοξευόμενη έξι μήνες μετά το θάνατο ενός ατόμου αντί να χρησιμοποιήσουν την αξία από τη στιγμή του θανάτου τους.Αυτό μπορεί να εξοικονομήσει φόρο, ειδικά εάν τα περιουσιακά στοιχεία έχουν μειωθεί σημαντικά σε αξία.

Όταν κάποιος πεθαίνει και αφήνει ένα ακίνητο αρκετά πολύτιμο ώστε να είναι πληρωτέος ο ομοσπονδιακός φόρος ακίνητης περιουσίας, υπάρχουν ποικίλες περιουσιακές στοιχείων που πρέπει να εκτιμηθούν.Αυτά περιλαμβάνουν το υπόλοιπο των τραπεζικών λογαριασμών, τους λογαριασμούς επενδύσεων και τους λογαριασμούς συνταξιοδότησης.Άλλα σχετικά περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν την αγοραία αξία των αποθεμάτων που ο αποθανών κρατούσε μεμονωμένα και όχι μέσω λογαριασμού χρηματιστηριακής διαμεσολάβησης.Πρέπει επίσης να αξιολογηθεί η αξία της ακίνητης περιουσίας και άλλων περιουσιακών στοιχείων.

Το άρθρο 2032 του Κώδικα Εσωτερικών Εισοδήματος καθορίζει τους κανόνες σχετικά με τον τρόπο με τον οποίο οι αποτιμήσεις αυτές πρέπει να γίνουν σε σχέση με μια συγκεκριμένη ημερομηνία.Αυτή η ενότητα είναι επίσης τυπικά γνωστή ως Τίτλος 25, Υπότιτλος Β, Κεφάλαιο 11, Υπεύθυνος Α, Μέρος ΙΙΙ.Οι σχετικοί κανόνες προστέθηκαν από το IRS κατά τη διάρκεια της δεκαετίας του 1930 ως απάντηση στη Μεγάλη Ύφεση.Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι ορισμένοι κληρονόμοι βρίσκονταν σε μια κατάσταση όπου τα περιουσιακά στοιχεία, όπως τα αποθέματα, μειώθηκαν τόσο δραστικά, ώστε από τη στιγμή που αξιολογήθηκε ο φόρος ακίνητης περιουσίας, τα περιουσιακά στοιχεία δεν ήταν ακόμη αρκετά πολύτιμα για να καλύψουν τον φόρο, πράγμα που σημαίνει ότι οι κληρονόμοι έπεφταν χειρότερα οικονομικά ωςαποτέλεσμα του πένθους.

Οι κανόνες επιτρέπουν στον εκτελεστή της περιουσίας, επίσης γνωστό ως προσωπικό αντιπρόσωπο, να επιλέξει μεταξύ της χρήσης της ημερομηνίας του θανάτου και της εναλλακτικής ημερομηνίας αποτίμησης.Η τελευταία είναι η ημερομηνία έξι μηνών μετά την ημερομηνία του θανάτου.Μπορεί να επιλεγεί μόνο όταν θα μειώσει τη συνολική φορολογική υποχρέωση.

Υπάρχουν ορισμένοι περιορισμοί στη χρήση της εναλλακτικής ημερομηνίας αποτίμησης.Το ένα είναι ότι είναι μια πρόταση για όλα ή τίποτα.Αυτό σημαίνει ότι αν χρησιμοποιηθεί, τότε όλα τα περιουσιακά στοιχεία πρέπει να αξιολογούνται στην αξία τους την ημερομηνία αυτή, ακόμη και εκείνα που έχουν αυξηθεί σε αξία από την ημερομηνία θανάτου.Ένας άλλος περιορισμός είναι ότι εάν κάποιο από τα περιουσιακά στοιχεία έχουν πωληθεί μεταξύ της ημερομηνίας του θανάτου και της εναλλακτικής ημερομηνίας αποτίμησης, πρέπει να αξιολογηθούν στην τιμή πώλησης, ανεξάρτητα από την ημερομηνία που πωλήθηκαν.Τέλος, πρέπει να συμπεριληφθούν τα περιουσιακά στοιχεία που έχουν συγκεντρωθεί τα περιουσιακά στοιχεία κατά τη διάρκεια των έξι μηνών στα ποσά αξιολόγησης.