Melyek a különféle típusú ellenőrzési kérdések?
Az ellenőrzési kérdések négy fő kategóriába sorolhatók: előzetes, folyamat-alapú, érvényesítési és kockázat.Az ellenőrzés elsődleges célja a szervezet politikájának betartásának és minden jogi kötelezettségének felülvizsgálata.Noha a legtöbb ember a pénzügyi kimutatásokkal kapcsolatos ellenőrzésről gondolkodik, a könyvvizsgálat elvégezhető bármilyen dokumentált folyamatról, és olyan tranzakciókkal rendelkezik, amelyek felülvizsgálhatók.A könyvvizsgálati munka a leghatékonyabb módja a tényleges feldolgozás hiányosságainak azonosításának, a műveleten belüli kockázati területek azonosításának és a megfelelő eljárások betartásának biztosítása érdekében.
Az előzetes ellenőrzési kérdések a szervezeti struktúra, az ügyfelek, a beszállítók és az elsődleges üzleti tevékenységek megértésére összpontosítanak.Ebben a szakaszban a végrehajtó hatalommal kapcsolatos általános kérdések magukban foglalják az aggodalomra okot adó területeket, bármilyen csalárd vagy gyanús tevékenységet és az ellenőrzés elsődleges célját.Ez az információ elengedhetetlen ahhoz, hogy a könyvvizsgáló meghatározza, hogy mely folyamatok szerepelnek az ellenőrzési körben, és kinek kell kapcsolatba lépniük a fájlokhoz való hozzáféréssel.
Az ellenőrzés előzetes szakaszában nagyon gyakori, hogy a könyvvizsgáló hozzáférést kérjen a műveleti kézikönyvhez, a vállalatok politikájának másolatához és a különféle rendszerek vagy üzleti folyamatok használatáról szóló bármilyen dokumentációhoz.Áttekinti ezt az anyagot a teljesség, a pontosság és az általános minőség szempontjából.Ha ezt az információt referenciapontként használja, a könyvvizsgáló elkészít egy könyvvizsgálati tervet, amely a megadott eljárások betartásának meghatározására összpontosít.
A folyamat-alapú ellenőrzési kérdések a tényleges folyamatok befejezéséért felelős munkatársakra irányulnak.Például egy fizetendő tisztviselőt megkérdezik, hogy kapott -e képzést a vállalati számviteli politikákról, az információs rendszerről vagy általában a számvitelről.A hivatalnokot felkérhetik, hogy magyarázza el, hogyan dolgozza fel a fizetési kérelmet, amely több, mint egy adott monetáris érték.További kérdések lehetnek a hónap végi és az év végi eljárások, a biztonsági és a fizetési ütemtervek ellenőrzése.
Miután a könyvvizsgáló önállóan értékelte a mintavételi tranzakciókat, kérdései merülnek fel az összegyűjtött bizonyítékok alapján.Ezek a kérdések nagyon konkrétak, a konkrét tranzakcióra összpontosítva, és arra használják, hogy megoldják a tényleges üzleti gyakorlatokkal kapcsolatos kérdéseket.Például, ha a költségek megtérítését a munkavállaló menedzserének aláírásának nélkül dolgozzák fel, akkor azt a feldolgozó személyt felkérik, hogy magyarázza meg, hogyan történik ez.A megadott válasz szerepel az ellenőrzési fájlban és a zárójelentésben.
A dokumentumok, az anyagok és az alkalmazottak biztonságát körülvevő ellenőrzési kérdések felhasználják a konkrét kockázatok értékelésére.A kockázat kiemelésére használt további kérdések között szerepel az alkalmazottak érzékenysége a felettesek utasításaira, az ezen utasítások betartásának szintjére és az általános munkakörnyezetre.Az a szint, amelybe a vezetők részt vesznek a napi műveletekben, egy másik kérdés, amely a kockázat szintjének azonosításához használható.